Статьи

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль торговой организации, а стоимостная характеристика (денежное выражение) этой прибыли представляет собой налоговую базу по данному налогу. Плательщики данного налога исчисляют налог на прибыль в соответствии с правилами налогового законодательства.

Право налогоплательщика снизить свои налоговые обязательства путем уменьшения налоговой базы, применения льгот или самой суммы налога к уплате — суть подавляющего большинства налоговых споров. Налоговые органы и налогоплательщики обычно легко достигают согласия в том, какие доходы должны быть обложены налогом на прибыль или какие операции подлежат обложению НДС, но право на признание тех или иных расходов и особенно право на вычет «входного» НДС нередко вызывают спор, который в конечном итоге становится предметом судебного разбирательства.

Не возвращается государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним в том случае, если в государственной регистрации отказано.

Пункт 1 ст. 69 НК РФ дает легальное определение требования об уплате налога: «Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога».

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

Договор как правовой феномен наиболее характерен для частноправовых отраслей права, прежде всего гражданского. В последнее время, однако, сфера применения договора заметно расширилась и продолжает расширяться, что можно расценивать как одну из современных тенденций в правовом регулировании. Проявлением этой тенденции выступает использование договора в сфере налоговых отношений. Так, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены договоры об инвестиционном налоговом кредите (ст. 66), договоры о залоге имущества, заключаемые с целью обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (ст. 73), и договоры о поручительстве, заключаемые с той же целью (ст. 74). В связи с этим возникает вопрос о юридической природе договоров, используемых в сфере налоговых отношений, и в первую очередь с точки зрения их отраслевой принадлежности.

Проблема консолидации в сфере налоговых отношений принимает все более масштабный характер. Так, еще в 2006 г. говорилось о начале подготовки законопроекта о консолидированном налогоплательщике налога на прибыль. Далее, Минфин РФ в своем документе Основные направления налоговой политики в РФ на 2008 — 2010 гг. отвел целый раздел вопросу «введения института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль в РФ».

Предметом рассмотрения настоящей статьи является проблема, связанная с таким мотивом выбора вида или условий сделки, как получение налоговой выгоды. Под налоговой выгодой понимается любое уменьшение налоговой нагрузки либо увеличение возмещений из бюджета, иное улучшение положения налогоплательщика по сравнению с тем, если бы он не реализовал свой мотив в конкретных действиях.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.